笔者近期去一家客户做营业，发觉该客户实控人名下有多家企业，且彼此之间存正在大额且屡次的资金往来，并没有签定告贷合同并领取利钱。联系关系方之间的资金往来，现实上也属于联系关系买卖，按照税法相关，企业取联系关系企业之间的营业往来，不按照企业之间的营业往来收取或者领取价款、费用，而削减其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。因而，企业取联系关系方之间的大额、屡次的资金往来，正在没有领取利钱的环境下，仍是存正在较大涉税风险的。为规避联系关系企业之间资金往来导致的涉税风险，按照现行，笔者企业能够采用“资金池”模式进行内部资金往来办理，以规避由此导致的涉税风险。一般来说，资金池模式使用于企业集团内部企业之间的资金往来营业。为提高集团内部资金利用效率，加强内部资金的整合和均衡，越来越多集团企业的资金办理从分离模式向集中模式改变，以设立资金池的体例，将部属单元的银行账户同一并入现金资金池中，并由集团公司同一办理，再按照集团运营需要划拨给集团内企业，并向上划资金的部属单元领取利钱，同时向利用资金的部属单元收取利钱。若是曾经存正在集团母公司，由集团母公司倡议成立企业集团，并将相关企业纳入集团范畴，同时做企业集团登记并公示。若是不存正在集团母公司，需要先设立集团母公司，将相关企业的持股关系由目前的天然人持股改变为集团母公司持股，做为集团母公司的控股子公司（含全资子公司）或参股子公司。然后集团母公司倡议成立企业集团，并将上述子公司纳入集团范畴，同时做企业集团登记并公示。可能会涉及股权让渡的小我所得税，需要进行衡量；二是成立企业集团时，需要征询本地市场监管部分，满脚相关登记前提。企业集团登记成功后，做为打点集团内部各企业资金往来结算营业的特地机构，一般附属于财政部分，不具有法人资历，也不具备运营金融营业的许可。结算核心次要借帮网上银行对资金池进行办理。按照集团取银行之间就“资金池”营业签定的和谈，集团及纳入资金池办理的部属企业必需正在指定银行开户，采纳出入两条线的体例。正在无偿资金池营业中，不管是子公司无偿向母公司上划资金，仍是母公司无偿向子公司下划资金，从的角度看，存正在被税务机关认定属于企业间资金假贷行为（偿还资金除外），划出方需按照贷款办事缴纳的风险。若是被认定为资金假贷行为，按照财务部 税务总局通知布告2023年第68号的，正在2027年12月31日之前，对企业集团内单元（含企业集团）之间的资金无偿假贷行为，免征。按照现行，联系关系企业之间发生的无偿供给资金假贷行为，因不合适买卖准绳，存正在被税务机关审定利钱收入申报缴纳企业所得税的风险。可是，按照，现实税负不异的境内联系关系方之间的买卖，只需该买卖没有间接或者间接导致国度总体税收收入的削减，准绳上不做出格纳税调整。若是资金划出方无偿划出的资金是有偿借入的，针对资金的无偿划出，则存正在被税务机关将响应的利钱收入视为取取得收入无关的收入而不答应税前扣除的风险。正在有偿资金池营业中，划出方划出资金，属于向划入方供给贷款办事（偿还资金除外），需要计较利钱收入并缴纳，并向对方开具利钱。针对有偿资金划转（偿还资金除外），对于划出方需要确认利钱收入并申报缴纳企业所得税。对于划入方来说，能够凭利钱税前扣除，可是需要合适联系关系方告贷利钱扣除限额的。若是针对目前的持股形式，设立集团母公司不经济或无意成立企业集团，能够采纳类企业集团资金池模式，即针对资金往来屡次的企业，选择一家次要企业承担集团母公司的脚色，开设结算专户（雷同于结算核心），特地担任本企业及其他企业的资金往来结算营业。也就是说，各次要企业之间的资金往来营业，需要通过选定结算企业开设的专户进行划转，各企业之间不得进行资金往来营业。因未成立企业集团，不合用无偿假贷免征的，为规避涉税风险，具体涉税处置如下：因不合适免税，只能进行应税处置，即资金划出方视同向划入方供给贷款办事（偿还资金除外），需要计较利钱收入缴纳，并开具利钱。针对有偿资金划转（偿还资金除外），对于划出方需要确认利钱收入并申报缴纳企业所得税。对于划入方来说，能够凭利钱税前扣除，对于形成联系关系方的，需要合适联系关系方告贷利钱扣除限额的。留意：上述方案中资金的有偿划转行为，要留意利率的公允性，能够参照贸易银行同期同类贷款利率进行商定。法已于2024年12月25日第十四届常务委员会第十三次会议通过，自2026年1月1日起施行。按照法的，视同应税买卖，删除了无偿供给办事的相关，即无偿资金假贷，将不再视同供给贷款办事缴纳，当然，这需要由实施条例进一步予以明白。若是实施条例对无偿供给办事不再按视同发卖处置，则无偿资金假贷行为无需缴纳，因而，企业之间的无偿资金往来，则不会发生风险。可是，联系关系方之间的无偿资金假贷，仍然需要关心企业所得税的涉税风险。